Учет НДС при экспорте станет проще
С 1 июля 2016 года вступает в силу Федеральный закон №150-ФЗ от 30.05.2016, который позволяет принять к вычету НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, сразу (в момент принятия к учету), не дожидаясь подтверждения нулевой ставки НДС.
Учет экспортных операций в части НДС всегда был «сложным»: нужно вести раздельный учет сумм входящего налога для товаров, купленных для продажи на внутреннем рынке, и для товаров, купленных для продажи на экспорт. При этом очевидно, что при покупке товара практически всегда нет возможности указать, как будет учитываться НДС: принимаем к вычету сразу или «откладываем» до продажи/подтверждения нулевой ставки. Еще сложнее при производстве: купили материалы, произвели продукцию, продали часть на экспорт по нулевой ставке, часть на внутреннем рынке. НДС, уплаченный при покупке материалов, нужно отследить до продукции, какой входящий счет-фактура по материалу «связан» с выпущенной продукцией. Если НДС по товару/материалу был принят к вычету, и затем товар/продукцию продали на экспорт, то нужно «найти» входящий счет-фактуру, и восстановить его в книге продаж. Затем, когда нулевую ставку НДС подтвердят, показать заново в книге покупок.
В типовых решениях 1С (Бухгалтерия предприятия, УПП, Комплексная автоматизация, ERP) реализованы алгоритмы автоматического учета сумм НДС раздельно. Используется множество специализированных объектов конфигурации: вспомогательные регистры накопления для ведения партионного учета в подсистеме НДС, настройки плана счетов для указания способа учета НДС на 19м счете, документы распределения НДС по косвенным расходам, и другие объекты. Нередко возникают расхождения между данными подсистемы НДС и другими подсистемами, особенно часты такие ситуации в результате использования введенных вручную операций. Даже если не пользоваться ручными корректировками, то могут возникнуть расхождения по «логике» работы программы: например, был возврат товара от покупателя, и затем такой же товар продали на экспорт. Не исключено, что в момент автоматического восстановления НДС в книге продаж окажется счет-фактура, полученный от покупателя на возврат, а не ожидаемый счет-фактура от поставщика. Автоматически восстанавливается тот счет-фактура, что подобран по партиям регистра «НДС по партиям запасов» или «НДС по приобретенным ценностям», партии подбираются по методу ФИФО, и по этому методу действительно может определиться партия-возврат, а не партия-поступление.
Специалисты нашей компании имеют большой опыт в «сложном» учете НДС, мы помогаем клиентам восстановить учет, разобраться с алгоритмами работы программы для того, чтобы обосновать для проверяющих данные книг покупок и продаж, заполненных автоматически. Так же неоднократно выполнялись проекты по изменению алгоритмов распределения НДС в соответствии с требованиями учетной политики Заказчика. Можно перечислить большой объем проблем, связанных со сложным учетом НДС, которые нам приходилось решать: это и оптимизация проведения по регистрам партий, и «копейки» при автоматическом восстановлении (эта проблема особенно актуальна для косвенных расходов, когда, например, незначительная сумма НДС по услугам распределяется на большое число экспортных отгрузок), и изменение алгоритма определения партий, и другие доработки.
Мы считаем, что вступление в силу указанного выше закона, и реализация этих требований в типовых решениях 1С (о сроках реализации можно узнать тут ) значительно упрощают учет экспортных операций. С упрощением учета уменьшится число ошибок, допущенных пользователями, и как результат – правильное автоматическое формирование отчетности и выполнение регламентных операций. Так что, как оказывается, не все изменения законодательства следует встречать с опасением, иногда бывает и что-то полезное.